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網絡閱讀經營不是法外之地,隱匿收入少繳稅款是偷稅的違法行為,依法要受到補繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰。構成犯罪的,還要追究其刑事責任。征納雙方都要注意防范有關涉稅風險。

隨著互聯網蓬勃發展,各類網絡文學付費閱讀平臺層出不窮,網絡閱讀成為大眾閱讀新的流行方式。近期,國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局通過檢查人員以讀者身份體驗網絡閱讀運營流程等方式,成功查辦了一起網絡小說閱讀平臺運營公司隱匿收入偷稅案。該案反映的新現象值得征納雙方重視。

檢查人員以讀者身份探尋蛛絲馬跡

前不久,一封檢舉信使網絡小說閱讀平臺運營公司R公司進入稅務稽查部門的視野。檢舉人反映該公司存在隱匿收入偷逃稅款問題。

公開信息顯示,該公司擁有多個閱讀微信公眾號,用戶數量可觀。根據舉報線索,北京市稅務局第三稽查局成立檢查組,對R公司2017年度、2018年度的納稅情況展開檢查。

R公司提供的賬簿資料上,記載了其獲得的網絡閱讀收入。R公司同時向檢查組提供了多份版權轉讓協議,主要內容為購買上架小說的版權,有關合同規范且附有小說明細。從這些資料來看,R公司對其收入確認清晰,成本支出合理,納稅申報規范。

“檢舉信指出R公司存在隱匿收入問題,賬目、合同處理看似規范,實際是怎么回事需要進一步調查?!睓z查組沒有止步,經研究想到了一個辦法,就是親自體驗R公司的業務運營過程。

隨后,檢查人員以讀者身份進入R公司的多個閱讀微信公眾號,發現該公司的各個公眾號就像一道道大門,無論從哪個公眾號進入,都會鏈接到同一個閱讀網站,那里陳列著琳瑯滿目的網絡小說。各類小說按書幣計價,讀者購買時,頁面就會跳轉到微信支付界面。讀者需要先儲值不同面值的書幣,再用書幣結算所要閱讀的小說。

瀏覽網站中一頁頁的小說清單,檢查人員突然發現很多書名并不在R公司向檢查組提供的版權轉讓協議所附的小說明細中,而這些小說的作者欄都顯示為“跑跑隊長”(筆者虛構)。檢查人員經調查確定,這個筆名為“跑跑隊長”的網絡作家正是R公司的創始人和法定代表人劉某。其名下小說沒有出現在R公司向檢查組提供的賬簿資料中。

通過多種方式揭開隱匿收入的手段

抓住這個重要疑點,檢查組立即依照規定調取劉某的個人銀行賬戶信息,發現其中有來自微信平臺的交易收款2000余筆,對方信息為“代理第三方支付平臺業務資金清算戶”,交易備注信息顯示為某關聯賬號微信收款。經統計,有關備注共涉及12個關聯賬號信息,累計金額達2700余萬元。

此時,檢查人員眼前豁然開朗,認為只要將劉某的有關個人收款信息與R公司的微信閱讀公眾號建立證據關聯,應該就能基本確定R公司的涉稅違法事實。然而,經過關聯操作和協查,檢查組發現,有關關聯賬號均沒有對應的商戶號。

檢查組果斷轉變思路,將由銀行資金到微信商戶號再到微信公眾號的調查方向調整為從微信公眾號入手反向調查。根據R公司的現場演示,檢查組通過有關微信公眾號查詢到對應的商戶號,接著查詢到相關聯的企業及銀行賬號,進而確定了有關書幣銷售微信收款與劉某銀行交易記錄之間的關聯關系。最終查明,R公司檢查期間的申報納稅收入遠低于劉某銀行賬戶的書幣銷售收款,存在通過個人賬戶隱匿企業營業收入、少繳稅款的違法事實。

檢查組告知R公司,稅收征管法第六十三條規定,“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任”。據此,R公司的有關違法行為已經構成偷稅,須按照規定補繳稅款并接受行政處罰。

此時,R公司有關負責人如實交代了有關違法事實。原來,R公司閱讀網站上架的圖書中,一部分是外購版權,相應收入和成本已入賬;還有一部分是自有版權,由企業編輯團隊創作,這部分收入沒有入賬,造成少繳稅款。

在承認少繳稅款的同時,R公司提出,劉某個人銀行賬戶的收款是讀者在微信公眾號充值購買定額書幣的收入,屬于“預收賬款”,不能全部作為計稅收入,應根據實際閱讀章節扣費情況結轉收入。檢查組就此展開進一步調查,查看R公司提供的閱讀網站決算數據庫,發現其中保存著R公司的所有網絡小說,以及預存書幣、實際閱讀扣款、付費余額等記錄。依據有關數據,檢查組最終確定R公司應繳未繳稅款近30萬元,其中28萬元構成偷稅,依照規定對其作出了補繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理。

注意防范網絡閱讀交易的涉稅風險

總結此案的查辦情況,筆者認為征納雙方都需要注意防范網絡閱讀交易的涉稅風險,目前可以重點著眼于以下幾個方面:

緊盯有關經營的數據庫。從目前來看,網絡閱讀的盈利點通常集中在付費閱讀上。在企業琳瑯滿目的促銷手段和收費模式下,準確掌握讀者的充值金額和實際閱讀消費金額是正確計算應納稅款的關鍵。出于經營發展需要,閱讀網站一般都會有相應的數據庫記錄業務數據,這可以作為正確計算應納稅款的重要依托。本案中,檢查人員在對有關數據庫取證時,被查單位提供了公證機關出具的電子數據庫公證報告,增強了有關證據的真實性和準確性。

通過關聯關系鎖定資金流向。在對此類涉稅問題的檢查中,檢查人員可通過查詢有關微信公眾平臺、微信支付商戶平臺,建立有關公眾號、商戶號、銀行賬號之間的關聯關系,鎖定資金流向,同時可向銀行進行有關支付的取證。

加強網絡運營稅收共治。在本案所屬檢查年度內,微信平臺允許企業商戶號綁定個人銀行賬戶,增加了通過個人賬戶隱匿企業收入的偷稅風險。目前微信平臺已健全相關管理制度,企業商戶只能以對公賬戶作為結算賬號。不過,即便如此,網絡運營模式下的涉稅違法仍然有操作空間。當前,我國民眾已普遍使用微信、支付寶支付,稅務部門獲取相關數據還存在難度,建議進一步擴大稅收共治范圍,探索政企合作新模式,促進網絡運營稅務治理和涉稅數據分享,共同推動網絡經營規范發展,防范涉稅風險。

稅收宣傳月即將到來,筆者以此案為例,建議廣大納稅人積極了解、學習稅法知識,增強稅法遵從意識,避免潛在的涉稅風險。根據稅法規定,企業和個人都有納稅義務,但內容不同。對于企業納稅人來說,無論是實體經營還是網絡經營,無論規模大小,都應按照規定確認收入和成本,依法納稅。通過個人賬戶隱匿企業收入是典型的偷稅違法行為,涉事主體會受到行政處罰,達到一定標準,還會被列為重大稅收違法失信主體向社會公布并受到一系列聯合懲戒,嚴重的還會被依法追究刑事責任。企業和個人納稅人都要切實增強防范涉稅風險意識,避免卷入稅收違法案件。

來源:中國稅務報

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